...quiero solicitar un aplazamiento o fraccionamiento?

...quiero solicitar un aplazamiento o fraccionamiento?

Las deudas que se encuentren en periodo voluntario o ejecutivo podrán aplazarse o fraccionarse en los términos que se fijen reglamentariamente y previa solicitud del obligado tributario, cuando su situación económico-financiera le impida, de forma transitoria, efectuar el pago en los plazos establecidos.

Se debe presentar una solicitud acompañada de la documentación necesaria que contenga los datos exigidos por la normativa en los plazos previstos legalmente.

Plazos, documentación y efectos

¿Cuándo?

En el caso de deudas derivadas de una autoliquidación, la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento debe presentarse dentro del plazo establecido en la normativa propia de cada tributo, el mismo día de la presentación de la autoliquidación.

Por su parte, cuando la deuda deriva de una liquidación practicada por la Administración, se debe diferenciar:

  • Deuda en periodo voluntario → la solicitud debe presentarse dentro del plazo señalado para el ingreso de la liquidación. Consulte dichos plazos aquí.

  • Deuda en periodo ejecutivo → la solicitud puede presentarse en cualquier momento antes de que se notifique el acuerdo de enajenación de bienes embargados.

 

 

¿Cómo presentar la solicitud y qué documentación se debe adjuntar?

Los modelos para solicitar el aplazamiento o fraccionamiento son:

  • Modelo 720. Deudas inferiores o iguales a 30.000 €. No se exigen garantías para estas solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento.

  • Modelo 721. Deudas superiores a 30.000 €

La solicitud debe incluir la siguiente información:

  • El nombre y apellidos o razón social, NIF y domicilio del obligado al pago y, en su caso, del representante
  • El domicilio designado a efecto de notificaciones

  • La identificación completa de la deuda, indicando al menos su importe, concepto y fecha de finalización del plazo de ingreso en período voluntario.

  • La causa que motiva la solicitud, es decir, la dificultad transitoria económico-financiera que impide efectuar el pago.

  • Los plazos y demás condiciones que se solicitan.

  • La orden de domiciliación bancaria, indicando el número de código cuenta cliente (ccc) y los datos de la entidad donde debe efectuarse el cargo en cuenta de los vencimientos que se acuerden.

  • La garantía que se ofrece, si por la cuantía (superior a 30.000 euros) no se está dispensado de prestarla.

  • Lugar, fecha y firma del solicitante.

A esta solicitud se acompañará la siguiente documentación, de acuerdo con el artículo 46 del Reglamento General de Recaudación:

  • Fotocopia del DNI de las personas interesadas

  • Documentación acreditativa, en su caso, de la representación

  • En caso de solicitarse el aplazamiento/fraccionamiento de una deuda derivada de una autoliquidación, fotocopia de dicha declaración, salvo que el interesado no esté obligado a presentarlo por obrar ya en poder de la Administración; en cuyo caso, se señalará el día y procedimiento en que lo presentó.

  • Documentación relativa a la garantía aportada. No se exigen garantías para las solicitudes de aplazamiento/fraccionamiento de pago de las deudas cuyo importe en conjunto no exceda de 30.000 euros.

  • Documentación acreditativa de las dificultades transitorias de tesorería. No existe una relación cerrada de documentos acreditativos. A título ejemplificativo: documentos tales como la última declaración de IRPF presentada, nóminas, contrato de trabajo, certificado de estar desempleado, certificado de que no cobra prestaciones...

  • Documentación acreditativa de la titularidad, cotitularidad o autorización en la cuenta bancaria designada a efectos de domiciliación (certificado de la entidad financiera, sello de la entidad financiera en el modelo de orden de domiciliación o copia de la libreta en la que conste el número de cuenta y titular).

 

Aspectos importantes del procedimiento 

  • No pueden ser objeto de aplazamiento o fraccionamiento las deudas tributarias a las que se refiere el artículo 65.2 Ley General Tributaria.

  • Salvo que una norma lo prevea de forma expresa, el aplazamiento/fraccionamiento de la deuda devengan intereses de demora desde la fecha de vencimiento del plazo voluntario de ingreso.

  • Para garantizar los aplazamientos o fraccionamientos de la deuda tributaria, la Administración tributaria podrá exigir que se constituya a su favor aval solidario de entidad de crédito o sociedad de garantía recíproca o certificado de seguro de caución.
    Si no es posible obtener ese aval o certificado o su aportación compromete la viabilidad de la actividad económica se podrán admitir garantías que consistan en hipoteca, prenda, fianza personal y solidaria u otra que se estime suficiente.

  • El plazo para considerar desestimada la solicitud de aplazamiento/fraccionamiento por silencio administrativo es de 6 meses.

  • El pago del aplazamiento/fraccionamiento se hace mediante domiciliación bancaria.

 

¿Puedo cancelar anticipadamente un aplazamiento o fraccionamiento?

  • Si la solicitud aún no ha sido resuelta por el órgano competente:

Se contactará con el departamento de Recaudación y se identificará el expediente en tramitación y se aportará un correo electrónico válido para el envío de carta de pago manual (modelo 025).

Una vez que se acredite el pago, tras la recepción del justificante del ingreso en el Departamento de Recaudación, se remitirá la liquidación de intereses de demora (modelo 018) para su posterior ingreso y archivo del expediente.

  • Si ya existe una resolución notificada con un calendario de pagos:

Se contactará el departamento de Recaudación, se identificará el expediente y se aportará un correo electrónico válido para el envío de carta de pago manual.

Además se deberá indicar la fecha prevista de ingreso para el cálculo de los intereses de demora asociados. La carta de pago (modelo 024) incluirá los intereses de demora calculados hasta ese día y solo será válida para la fecha indicada. Una vez que se realice el pago se remitirá al departamento de recaudación justificante del ingreso realizado para el archivo del expediente

Aplazamientos y fraccionamientos específicos en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Sin perjuicio de las especialidades previstas en la normativa propia del impuesto, serán aplicables las normas generales sobre aplazamientos y fraccionamientos contenidas en el Reglamento General de Recaudación. No obstante, se prevén supuestos especiales de aplazamientos y fraccionamientos en el ámbito de este impuesto.

Es importante que recuerde que estas solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento no pueden formularse respecto de deudas que se encuentren en periodo ejecutivo.

Los supuestos especiales son:

APLAZAMIENTOS:

Objeto

Deudas derivadas de autoliquidaciones/liquidaciones por causa de muerte

Causa

No exista inventariado efectivo o bienes de fácil realización suficientes para el pago del impuesto

Plazo de aplazamiento

Se aplaza el pago hasta un año

Garantía

No es preciso prestar garantía

Intereses

Se devengan los intereses de demora correspondientes

Documentación

Se debe acreditar que no existe inventariado entre los bienes del causante, efectivo o bienes de fácil realización para el pago de la deuda.

Modelos

732. Solicitud de aplazamiento de deudas derivadas de una autoliquidación por plazo de hasta un año

Objeto: 

Aplazar deudas derivadas de autoliquidaciones por plazo de hasta un año

Plazo de presentación: 

Dentro de los cinco primeros meses del plazo reglamentario de presentación (es decir, 5 primeros meses desde el fallecimiento).

 

731. Solicitud de aplazamiento de deudas derivadas de una liquidación administrativa por plazo de hasta un año

Objeto: 

Aplazar deudas derivadas de liquidaciones practicadas por la Administración, por plazo de hasta un año

Plazo de presentación: 

Antes de que expire el plazo reglamentario de pago  

 

Objeto

Deudas derivadas de autoliquidaciones o liquidaciones giradas como consecuencia de transmisión por herencia, legado o donación de una empresa individual que ejerza una actividad industrial, comercial, artesanal, agrícola o profesional, y de participaciones en entidades a las que sea de aplicación la exención del art. 4.Ocho.Dos de la Ley del Impuesto sobre Patrimonio

Solicitud

A petición del sujeto pasivo, antes de expirar el plazo de presentación de la autoliquidación o el plazo reglamentario de pago de la liquidación

Plazo de aplazamiento

5 años

Garantía

Se debe constituir caución suficiente

Intereses

No se devengan intereses de demora

Modelo

736. Solicitud de aplazamiento de autoliquidaciones/liquidaciones en caso de transmisión de empresas individuales

Documentación

Compromiso de constituir la garantía suficiente

 

Objeto

Deudas derivadas de autoliquidaciones o liquidaciones giradas como consecuencia de transmisión hereditaria de la vivienda habitual de una persona

Requisito

Causahabiente: cónyuge, ascendiente o descendiente del causante, o bien pariente colateral mayor de 65 años que hubiera convivido con el causante durante los dos años anteriores al fallecimiento

Solicitud

A petición del sujeto pasivo, antes de expirar el plazo de presentación de la autoliquidación o el plazo reglamentario de pago de la liquidación

Plazo de aplazamiento

5 años

Garantía

Se debe constituir caución suficiente

Intereses

No se devengan intereses de demora

Modelo

736. Solicitud de aplazamiento de autoliquidaciones/liquidaciones en caso de transmisión de empresas individuales y de la vivienda habitual.

Documentación

Compromiso de constituir la garantía suficiente

Terminado el plazo de aplazamiento de cinco años, podrá fraccionarse el pago en 10 plazos semestrales, con el correspondiente abono del interés legal del dinero durante el tiempo de fraccionamiento. Se empleará el modelo 737 de fraccionamiento de autoliquidaciones/liquidaciones en caso de transmisión de empresas individuales y de la vivienda habitual.

 

Objeto

Deudas derivadas de autoliquidaciones/liquidaciones por causa de muerte

Causa

  • No exista inventariado efectivo o bienes de fácil realización suficientes para el pago del impuesto Y

  • Causahabientes (herederos, legatario) desconocidos

Plazo de aplazamiento

Se aplaza hasta que fueran conocidos los causahabientes de la sucesión

Garantía

Se debe prestar garantía suficiente para cubrir el importe de la deuda principal e intereses de demora, más un 25% de la suma de ambas partidas. La concesión definitiva del fraccionamiento queda subordinada a la constitución de la garantía.

Intereses

Se devengan los intereses de demora correspondientes

Documentación

Se debe acreditar que no existe inventariado entre los bienes del causante, efectivo o bienes de fácil realización para el pago de la deuda.

También se debe aportar compromiso de constituir la garantía correspondiente.

Modelo

738. Solicitud de aplazamiento de autoliquidaciones/liquidaciones en caso de causahabientes desconocidos

Plazo de presentación

Si se trata del aplazamiento de una autoliquidación, dentro de los cinco primeros meses del plazo reglamentario de presentación (es decir, 5 primeros meses desde el fallecimiento).

Si se trata del aplazamiento de una liquidación practicada por la Administración, antes de que expire el plazo reglamentario de pago (insertar enlace a plazos de ingreso de liquidación)

Solicitud

La solicitan los administradores o poseedores de los bienes hereditarios

 

 

FRACCIONAMIENTOS:

Objeto

Deudas derivadas de autoliquidaciones/liquidaciones por causa de muerte

Causa

No exista inventariado efectivo o bienes de fácil realización suficientes para el pago del impuesto

Plazo de fraccionamiento

Se fracciona el pago hasta 5 anualidades

Garantía

Se debe prestar garantía suficiente para cubrir el importe de la deuda principal e intereses de demora, más un 25% de la suma de ambas partidas. La concesión definitiva del fraccionamiento queda subordinada a la constitución de la garantía.

Intereses

Se devengan los intereses de demora correspondientes

Documentación

Se debe acreditar que no existe inventariado entre los bienes del causante, efectivo o bienes de fácil realización para el pago de la deuda.

También se debe aportar compromiso de constituir la garantía correspondiente.

Modelos

734. Solicitud de fraccionamiento de deudas derivadas de una autoliquidación por plazo no superior a 5 anualidades

Objeto: 

Fraccionar deudas derivadas de autoliquidaciones por plazo no superior a 5 anualidades

Plazo de presentación:

Dentro de los cinco primeros meses del plazo reglamentario de presentación (es decir, 5 primeros meses desde el fallecimiento).

 

733. Solicitud de fraccionamiento de deudas derivadas de una liquidación administrativa por plazo no superior a 5 anualidades

Objeto:

Fraccionar deudas derivadas de liquidaciones practicadas por la Administración, por plazo no superior a 5 anualidades

Plazo de presentación:

Antes de que expire el plazo reglamentario de pago (insertar enlace a plazos de ingreso de liquidación)

 

Objeto

Seguros sobre la vida en los que el causante sea, a su vez, el contratante del seguro individual o el asegurado en el seguro colectivo

Requisito

El importe del seguro de vida se perciba en forma de renta

Solicitud

A petición del beneficiario, antes de expirar el plazo de presentación de la autoliquidación o el plazo reglamentario de pago de la liquidación

Plazo de fraccionamiento

  • Renta temporal: número de años en los que se percibe la pensión

  • Renta vitalicia: máximo 15 años

Garantía

No se exige la constitución de garantía

Intereses

No se devengan intereses de demora

Modelo

735. Solicitud de fraccionamiento de la cuota derivada de las cantidades percibidas en forma de renta por contratos de seguro sobre la vida

Documentación

Se debe acreditar el número de años en los que se percibe la renta temporal, o la condición de renta vitalicia, en su caso.

 

Aplazamientos y fraccionamientos específicos en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas y Actos Jurídicos Documentados

Son aplicables las normas generales de aplazamientos y fraccionamientos contenidas en el Reglamento General de Recaudación.

No obstante, se prevé un supuesto especial de fraccionamiento en el ámbito del ITPAJD con las condiciones siguientes:

  • 3 anualidades como máximo

  • Deudas derivadas de la adquisición de viviendas que cumplan los siguientes requisitos:

    • Superficie útil no superior a 120 metros cuadrados.

    • Destinadas al domicilio habitual y permanente del sujeto pasivo. Para la consideración de vivienda habitual se estará al concepto recogido en la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (art. 41bis del Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas)

  • Deben ser solicitados antes de que expire el plazo de presentación de la autoliquidación o de pago de la liquidación

  • Devengan el correspondiente interés de demora

 

Estos fraccionamientos quedan sin efecto, sin necesidad de requerimiento previo, cuando:

  • Se enajene, total o parcialmente, la vivienda objeto de la transmisión

  • Cuando el contribuyente deje de satisfacer una anualidad en el plazo máximo de 15 días siguientes al vencimiento

 

La solicitud de fraccionamiento en este supuesto específico se debe presentar a través de los modelos:

  • 724. Solicitud de fraccionamiento de AUTOLIQUIDACIÓN

  • 725. Solicitud de fraccionamiento de LIQUIDACIÓN

 

Deberán acompañarse de la documentación siguiente:

  1. Identificación completa del interesado, y en su caso, de su representante

  2. Identificación de la deuda a fraccionar

  3. Acreditación de tratarse de la vivienda habitual del sujeto pasivo

  4. Fotocopia de la escritura pública o documento privado de transmisión de la vivienda

 

Esta especialidad no es aplicable en caso de deudas en periodo ejecutivo.