Renda i Patrimoni

Els béns immobles de naturalesa urbana o rústica, es computaran prenent com a referència el major valor dels tres següents:

1. El valor cadastral consignat en el rebut de l'Impost sobre Béns immobles corresponent a l'exercici que s'autoliquida.
    
2. El valor determinat o comprovat per l'Administració a l'efecte d'altres tributs, com, per exemple, l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats o l'Impost de Successions i Donacions.
   Atenció: amb efectes d'11 de juliol de 2021 es van modificar les regles de valoració dels béns immobles per a afegir com a valor a tindre en compte el "determinat" per l'Administració a l'efecte d'altres tributs, la qual cosa va suposar incorporar com a criteri de valoració per als immobles el valor de referència previst en el text refós de la Llei del Cadastre Immobiliari, aprovat pel Reial decret legislatiu 1/2004, de 5 de març. Este valor de referència és el determinat per la Direcció General del Cadastre, de manera objectiva i amb el límit del valor de mercat, a partir dels dades que consten en el Cadastre, com a resultat de l'anàlisi dels preus comunicats pels fedataris públics en les compravendes immobiliàries efectuades. Ara bé, el valor de referència afectarà només els immobles adquirits a partir de l'1 de gener de 2022, quan este valor haja sigut pres com a base imposable en el tribut que grave la seua adquisició (això és, en l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats o en l'Impost sobre Successions i Donacions). Estos valors de referència individualitzats estaran disponibles en la Seu electrònica del Cadastre. La citada seu oferirà també la possibilitat de consultar i certificar el valor de referència d'un immoble a una determinada data.
    
3. El preu, contraprestació o valor d'adquisició. Dins del "valor d'adquisició" al qual es referix l'article 10.Un de la Llei de l'Impost sobre el Patrimoni, han d'incloure's els "gastos i tributs inherents a la transmissió" que hagueren sigut satisfets per l'adquirent. Es tracta de gastos i tributs "units per la seua naturalesa o inseparables" a la transmissió com a tal. Exemple dels primers serien els gastos de notaria i registre i, dels segons l'Impost sobre Successions i Donacions, l'Impost sobre el Valor Afegit (IVA) o l'Impost sobre Transmissions Patrimonials Oneroses i Actes Jurídics Documentats (ITPAJD), segons els casos. Per contra, per a determinar el valor dels béns immobles en l'Impost sobre el Patrimoni, conforme a la regla prevista en l'article 10. Un de la Llei de l'Impost sobre el Patrimoni, no cal minorar este valor en l'import de les amortitzacions practicades en l'àmbit de l'IRPF.

Fet imposable

Titularitat de béns i drets de contingut econòmic a 31 de desembre de cada any.

Subjecte passiu

Són subjectes passius de l'impost les persones físiques.

1. Amb caràcter general, tributen per obligació personal les persones físiques que tenen la residència habitual en el territori espanyol, que han de declarar el conjunt de béns i drets de contingut econòmic dels quals siguen titulars a 31 de desembre, independentment del lloc on estiguen situats els béns o es puguen exercir els drets, deduint les càrregues i els gravàmens de naturalesa real que disminuïsquen el valor dels béns i els drets respectius, com també els deutes i les obligacions personals que haja de respondre el declarant.

2. Tributen per obligació real les persones que no tenen la residència habitual en el territori espanyol i són titulars de béns o drets que estan situats, es poden exercir o s'han de complir en el territori espanyol en 31 de desembre, deduint les càrregues i els gravàmens de naturalesa real que afecten aquests béns o drets, com també els deutes per capitals que s'han invertit.

Base imposable

Tinga en compte l'existència de béns exempts amb els requisits previstos en la LIP i en el Reial decret 1704/1999, de 5 de novembre, pel qual es determinen els requisits i condicions de les activitats empresarials i professionals i de les participacions en entitats per a l'aplicació de les exempcions corresponents en l'Impost sobre el Patrimoni. Així, estan exempts:

1. Els béns que integren el patrimoni històric espanyol que estiguen inscrits en el Registre general de béns d'interés cultural o a l'Inventari general de béns mobles, com també aquells que s'hagen qualificat com a béns d'interés cultural per part del Ministeri de Cultura i estiguen inscrits en el registre corresponent.

2. Els béns que integren el patrimoni històric de les comunitats autònomes.

3. Determinats objectes d'art i antiguitats.

4. L'aixovar domèstic.

5. Els drets de contingut econòmic en els instruments següents:

   • Els drets consolidats dels partícips i els drets econòmics dels beneficiaris en una pla de pensions.
   • Els drets de contingut econòmic que corresponguen a primes satisfetes als plans de previsió assegurats definits en l'article 51.3 de la Llei de l'IRPF.
   • Els drets de contingut econòmic que corresponguen a aportacions efectuades pel subjecte passiu als plans de previsió social empresarial regulats a l'article 51.4 de la Llei de l'IRPF.
   • Els drets de contingut econòmic derivats de les primes satisfetes pel subjecte passiu als contractes d'assegurança col·lectiu, diferents dels plans de previsió social empresarial, que instrumenten els compromisos per pensions assumits per les empreses, en els termes que preveu la disposició addicional primera del text refós de la Llei de regulació dels plans i els fons de pensions, i la normativa de desplegament corresponent, com també els derivats de les primes satisfetes pels empresaris als contractes d'assegurança col·lectiu esmentats.
   • Els drets de contingut econòmic que corresponguen a primes satisfetes a les assegurances privades que cobrisquen la dependència definits en l'article 51.5. de la Llei de l'IRPF.

6. Els drets derivats de la propietat intel·lectual o industrial, mentre formen part del patrimoni de l'autor i, en el cas de la propietat industrial, sempre que no estiguen afectes a activitats econòmiques.

7. Els valors pertanyents a no residents els rendiments dels quals estiguen exempts en virtut del que disposa l'article 14 del text refós de la Llei de l'impost sobre la renda de no residents, aprovat pel Reial decret legislatiu 5/2004, de 5 de març.

8. El patrimoni empresarial i professional.

9. Les participacions en determinades entitats empresarials i professionals.

10. L'habitatge habitual del contribuent, amb un import màxim de 300.000 euros.

Base liquidable

Per a determinar la base liquidable dels subjectes passius residents en la Comunitat Valenciana, la base imposable s'ha de reduir l'import del mínim exempt de tributació, que ascendeix a:

Fins 2024

Des de 2025

Quota íntegra

La quota tributària vigent dels subjectes passius residents en la Comunitat Valenciana s'obté d'aplicar a la base liquidable l'escala de gravamen següent:

Quota a ingressar

A l'efecte de determinar la quota a ingressar ha de tindre en compte:

1. LIMITACIÓ DE LA QUOTA ÍNTEGRA I QUOTA MÍNIMA DE L'IMPOST. Aplicable només als subjectes passius sotmesos a l'Impost per obligació personal.

La suma de la quota íntegra de l'impost sobre el patrimoni conjuntament amb les quotes de l'IRPF (quota íntegra general i quota íntegra de l'estalvi) no pot superar el 60% de la suma de les bases imposables, general i de l'estalvi, de l'IRPF (hi ha tindre en compte que l'article 31 de la Llei de l'impost sobre el patrimoni introdueix determinades precisions sobre les partides que fa falta excloure o afegir a l'efecte de determinar l'import de la base imposable i la quota íntegra de l'estalvi de l'IRPF, i també de determinar la quota íntegra de l'impost sobre el patrimoni).

Si es produeix un excés del límit del 60%, l'excés s'ha de reduir en la quota de l'impost sobre el patrimoni, i la reducció no pot superar el 80% d'aquesta quota. És a dir, s'estableix una quota mínima no reduïble en l'impost sobre el patrimoni equivalent al 20% de la quota íntegra del mateix impost.

Si els components d'una unitat familiar han optat per la tributació conjunta en l'IRPF, el límit de les quotes íntegres conjuntes d'aquest impost i de la de l'impost sobre el patrimoni es calcula acumulant les quotes íntegres reportades pels components de la unitat familiar en l'impost sobre el patrimoni. La reducció que, en el seu cas, s'haja de practicar ha de prorratejar-se entre els subjectes passius de manera proporcional a les quotes íntegres respectives en l'impost sobre el patrimoni.

2. DEDUCCIÓ PER IMPOSTOS SATISFETS A l'ESTRANGER. Aplicable als subjectes passius per obligació personal de contribuir, i sense perjudici del que disposen els tractats o els convenis internacionals. De la quota d'aquest impost s'ha de deduir, per causa de béns situats fora d'Espanya i de drets que es puguen exercir o que s'hagen de complir fora d'aquest territori, la quantitat menor de les dues següents:

   • L'import efectiu que s'haja satisfet a l'estranger en raó de gravamen de caràcter personal que afecte els elements patrimonials computats en aquest impost.
   • El resultat d'aplicar sobre la part de la base liquidable gravada a l'estranger el tipus mitjà efectiu de gravamen d'aquest impost.