Impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats

Impost sobre transmissions Patrimonials i Actes Jurídics DocumentatT

Hi ha una gran diversitat d'operacions subjectes a l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats (ITPAJD), que s'agrupen en les tres modalitats següents:

  • Transmissions Patrimonials Oneroses (TPO): grava els desplaçaments patrimonials a títol onerós i actes assimilats que no tributen IVA.

  • Operacions Societàries (OS): grava els traspassos patrimonials vinculats a societats i entitats assimilades, així com determinats actes típics del trànsit societari.

  • Actes Jurídics Documentats (AJD): grava la formalització d'operacions, actes i contractes en determinats documents.

Pot consultar els aspectes més destacats de la tributació de les operacions més freqüents seleccionant l'opció corresponent de les quals se li plantegen a continuació.

Quines són les claus de tarifa al model 600?

Detall de les claus de tarifa concretes que s'han d'incloure en el model 600.

TARIFA TRANSMISIONES PATRIMONIALES ONEROSAS (T.P.O.) CLAVE
Casilla 53
 TIPO
Casilla 105
Transmisiones y derechos reales s/inmuebles urbanos:    
Solares  TU0  10
Viviendas (incluidos los garajes y anexos que se transmitan conjuntamente)  TU1  10
Béns immobles o drets amb valor superior a un milió d'euros  TUM  11
Locales y otras edificaciones  TU2  10
Derecho de aprovechamiento por turno de bienes inmuebles de uso turístico  TU3  4
Transmissions d'immobles situats en zones declarades com àrea industrial avançada  TAI  4
Adquisición de vivienda habitual por familia numerosa (incluidos los garajes y anexos que se transmitan conjuntamente)  TU9  4
Adquisició d'habitatge habitual per dones víctimes de violència de gènere (inclosos els garatges i annexos que es transmeten conjuntament)  TUV  4
Adquisición de vivienda habitual por un discapacitado (incluidos los garajes y anexos que se transmitan conjuntamente)  TU7  4
Viviendas de protección oficial de régimen especial (incluidos los garajes y anexos que se transmitan conjuntamente)  TU8  4
Viviendas de protección pública de régimen general (incluidos los garajes y anexos que se transmitan conjuntamente)  TO0  8
Adquisición de vivienda habitual por jóvenes (incluidos los garajes y anexos que se transmitan conjuntamente)  TU4  8
Adquisición de inmuebles incluidos en la transmisión de un patrimonio empresarial o profesional en los términos del artículo 7.5 TRLITPAJD y 7.1LIVA  TU5  8
Adquisición de inmuebles por jóvenes empresarios/profesionales o por sociedades participadas íntegramente por jóvenes  TU6  8
Transmisiones y derechos reales s/inmuebles rústicos:    
Secano  TR0  10
Regadío  TR1  10
Otros inmuebles rústicos  TR2  10
Transmisión de inmuebles rústicos y urbanos en subasta judicial, administrativa o notarial  TS0  10
Expedientes de dominio, actas de notoriedad, actas complementarias y certificados de dominio  ED0  10
Transmisiones y derechos reales s/bienes muebles, excepto automóviles, valores mobiliarios y objetos de arte y antigüedades  TM0  6
Adquisición por empresarios o profesionales a particulares de bienes muebles para su reventa, excepto valores mobiliarios, medios de transporte usados no destinados a su achatarramiento y objetos de arte y antigüedades  TM1  6
Adquisición por empresarios o profesionales a particulares de objetos de arte y antigüedades, tal como se definen en el artículo 19.Dos de la Ley 19/1991, del Impuesto sobre el Patrimonio  TM2  8
Transmisiones de objetos de arte y antigüedades, tal como se definen en el art. 19.Dos de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, no incluidas en la tarifa TM2  TM3  8
Adquisición de vehículos y embarcaciones al final de su vida útil para su valorización y eliminación, en aplicación de la normativa en materia de residuos  TM4  2
Concesiones administrativas y otros conceptos  CA0  6
Derechos reales de garantía  DG0  1
Pensiones  PN0  1
Pensiones a cambio de cesión de bienes  PN1  1
Fianzas  FZ0  1
Fianza en los arrendamientos de fincas urbanas  FA0  1
Otras fianzas  FZ0  1
Préstamos y obligaciones  PO0  1
Arrendamiento fincas urbanas  AU0  Escala
Arrendamiento fincas rústicas  AR0  Escala
Transmisión de acciones, derechos de suscripción, obligaciones y títulos análogos  AD0  Escala
Transmisión de Valores contemplados en el art. 108 de la Ley 24/1988, de 28 de Julio, del Mercado de Valores  TV0  10
Transmisiones patrimoniales no sujetas al impuesto  TP0  -

 

TARIFA OPERACIONES SOCIETARIAS (O.S.) CLAVE
Casilla 53
 TIPO
Casilla 105
Sociedades Anónimas    
Constitución SX0 1
Aumento de capital SX1 1
Disolución SX2 1
Disminución de Capital SX3 1
Fusión SX4 1
Escisión SX5 1
Aportaciones de socios sin aumento capital SX6 1
Traslado a España de sede o domicilio social (artículo 19 del Texto Refundido del I.T.P. y A.J.D.) SX7 1
Sociedades no Anónimas    
Constitución SO0 1
Aumento de Capital SO1 1
Disolución SO2 1
Disminución de Capital SO3 1
Fusión SO4 1
Escisión SO5 1
Aportaciones de socios sin aumento capital SO6 1
Traslado a España de sede o domicilio social (artículo 19 del Texto Refundido del I.T.P. y A.J.D.) SO7 1
Operaciones societarias no sujetas al impuesto OS0 -

 

TARIFA ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS (A.J.D.) CLAVE
Casilla 53
 TIPO
Casilla 105
Documentos Notariales:    
Segregación  DN0  1,5
Agrupación  DN1  1,5
Declaración obra nueva  DN2  1,5
División horizontal  DN3  1,5
Entregas sujetas al I.V.A.  DN4  1,5
Préstamos hipotecarios otorgados por entidades financieras  DN5  2
Primeras copias de escrituras y actas notariales que documenten transmisiones de bienes inmuebles respecto de las cuales se haya renunciado a la exención en el Impuesto sobre el Valor Añadido, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 20.dos, de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido  DA4  2
Otros documentos notariales  DN9  1,5
Adquisición de vivienda habitual  DA1  0,1
Anotaciones preventivas  AP0  0,5
Grandezas y Títulos. Títulos con Grandeza:    
Transmisión directa  TG1  (*)
Transmisión transversal  TG2  (*)
Rehabilitación y reconocimiento de títulos extranjeros  TG3  (*) 
Grandezas y Títulos. Grandeza sin Títulos:    
Transmisión directa  GS1  (*) 
Transmisión transversal  GS2  (*) 
Rehabilitación y reconocimiento de títulos extranjeros  GS3  (*) 
Actos jurídicos documentados no sujetos al impuesto  AJ0 -

(*) Tarifa artículo 43 texto refundido.

He de presentar en la Comunitat Valenciana?

Aquest, és un impost cedit a les Comunitats Autònomes; així, se cedeix el rendiment produït en el territori de la Comunitat Autònoma corresponent, d'acord amb els punts de connexió previstos en l'article 33 de la Llei 22/2009.

D'aquesta manera, vosté haurà de presentar la seua autoliquidació en la Comunitat Valenciana en els casos següents:

ACTE O OPERACIÓ

HA DE PRESENTAR EN LA COMUNITAT VALENCIANA SI...

Subjecte a quota gradual del gravamen d' AJD-Documents Notarials

… el Registre en el qual ha de procedir-se a la inscripció o anotació dels béns o actes radica en la Comunitat Valenciana.

Operacions Societàries

… concorre qualsevol de les següents regles per l'ordre d'aplicació preferent:

  • L'entitat tinga en la Comunitat Valenciana el seu domicili fiscal

  • L'entitat tinga en la Comunitat Valenciana el seu domicili social, sempre que la seu d'adreça efectiva no estiga situada en l'àmbit territorial d'una altra Administració tributària d'un Estat membre de la Unió Europea.

  • L'entitat realitze en la Comunitat Valenciana operacions del seu trànsit, quan la seua seu d'adreça efectiva i el seu domicili social no estiguen situades en l'àmbit territorial d'una altra Administració tributària d'un Estat membre de la Unió Europea.

Transmissions i arrendaments de béns immobles

 

… el bé immoble radica en la Comunitat Valenciana

 

Constitució i cessió de drets reals, fins i tot de garantia, sobre béns immobles

Constitució d'hipoteca mobiliària o peça sense desplaçament

… el Registre Mercantil o d'Hipoteca Mobiliària i Peça sense Desplaçament en el qual hagen d'inscriure's radica en la Comunitat Valenciana

Actes o contractes referits a vaixells o aeronaus

Transmissions de béns mobles, semovients o crèdits

… la residència habitual (persona física) o el domicili fiscal (persona jurídica) de l'adquirent se situa en la Comunitat Valenciana

Constitució i cessió de drets reals, fins i tot de garantia, sobre béns immobles

Transmissió de valors

… es formalitza l'operació en la Comunitat Valenciana

Actes referits exclusivament a constitució de préstecs simples, fiances, arrendaments no immobiliaris i pensions

… la residència habitual (persona física) o el domicili fiscal (persona jurídica) del subjecte passiu se situa en la Comunitat Valenciana

Documents relatius a concessions administratives de béns, execucions d'obres o explotacions de serveis

… si els béns radiquen, els contractes s'executen, o els serveis es presten en la Comunitat Valenciana.
 
 
Consultar en la Llei els supòsits en els quals les concessions superen l'àmbit territorial d'una Comunitat Autònoma.

Anotacions preventives

… si l'òrgan registral davant el qual es produïsquen té la seua seu en la Comunitat Valenciana

Lletres de canvi i documents que suplisquen o realitzen funció de gir, pagarés, bons, obligacions i títols anàlegs

… si el seu deslliurament o emissió té lloc en territori de la Comunitat Valenciana.

 
Si el deslliurament o emissió té lloc a l'estranger, quan la primera forqueta o titular tinga la seua residència habitual o domicili fiscal en la Comunitat Valenciana. 

 

Incompatibilitat entre modalitats

És important conéixer la relació de compatibilitat i incompatibilitat entre les modalitats de l'Impost i que es resumeixen en el quadre següent:

 

TPO

OS

AJD

IVA

TPO

 

 

Incompatible

Incompatible

OS

Incompatible

 

Incompatible

Compatible

AJD

Incompatible

Incompatible

 

Compatible

IVA

Incompatible

Compatible

Compatible

 

 

També ha de tindre en compte que la modalitat Transmissions Patrimonials Oneroses és incompatible amb l'Impost sobre el Valor Afegit, per la qual cosa una mateixa operació no podrà ser gravada per tots dos impostos.

Així, en virtut del quadre anterior, les relacions d'incompatibilitat interna són:

  • Són incompatibles entre si les Transmissions Patrimonials Oneroses (TPO) i les Operacions Societàries (OS); i sempre prevaldrà les Operacions Societàries (OS).

  • Entre les Transmissions Patrimonials Oneroses (TPO), els Actes Jurídics Documentats (AJD) en la seua modalitat document notarial-quota variable, existeix incompatibilitat.

  • Entre l'OS, els Actes Jurídics Documentats (AJD) en la seua modalitat document notarial-quota variable existeix incompatibilitat. 

En quina oficina he de presentar?

Una vegada queda determinat, d'acord amb l'apartat anterior, que la Comunitat Valenciana és la competent per tindre cedit el rendiment, per a saber quina oficina concreta és la competent, pot consultar les regles següents:

 

FET IMPOSABLE

OFICINA COMPETENT

TRANSMISSIONS PATRIMONIALS ONEROSES

Béns immobles i drets reals sobre béns immobles
 
  • Transmissions

  • Arrendaments

  • Constitució i cessió de drets reals (fins i tot de garantia)

Oficina del territori en què estiga situat en immobles
 
 
 
Si són diversos immobles en llocs diferents, és competent l'oficina en la circumscripció de la qual radiquen els immobles de major valor, aplicant les regla de valoració de l'Impost sobre Patrimoni

Hipoteca mobiliària, corprén sense desplaçament, vaixells o aeronaus

Oficina en la circumscripció de la qual radique el registre mercantil o de béns mobles on hagen de ser inscrits
 
 
Si són diversos béns i drets que es poden inscriure en registres diferents, és competent l'oficina en la circumscripció de la qual radica el registre en el qual s'han d'inscriure els de major valor, aplicant les regla de valoració de l'Impost sobre Patrimoni
Béns mobles, semovents, crèdits i drets reals sobre aquests béns
 
  • Transmissions

  • Constitució i cessió de drets reals

Oficina en la qual l'adquirent tinga la seua residència habitual si és persona física, o el seu domicili fiscal si és persona jurídica.
 
 
En cas de diversos adquirents amb residències/domicilis diferents, es presenta en l'oficina en la circumscripció de la qual radique la residència/domicilie de l'adquirent de béns i drets de major valor, d'acord amb les regles de l'Impost sobre Patrimoni.

Valors o accions

Oficina corresponent al territori en el qual es formalitza l'operació

Préstecs, fiances, arrendaments mobiliaris i pensions

Oficina corresponent al territori en el qual el subjecte passiu té la seua residència habitual si és persona física, o el seu domicili fiscal si és persona jurídica.

Concessions administratives i actes o negocis equiparats

  • De serveis: oficina corresponent al territori en el qual el concessionari té la seua residència habitual si és persona física o el seu domicili fiscal si és persona jurídica

  • De béns: oficina corresponent al territori en el qual es troben els béns

Béns de diversa naturalesa o actes o contractes als quals resulte aplicable més d'una de les normes anteriors

Preval la competència corresponent a l'acte o contracte de major valor
 
 
Es considera com a valor de l'acte o contracte a aquest efecte, la qual cosa respectivament corresponga, a partir de l'aplicació de les normes de l'Impost sobre Patrimoni, als béns immobles, en les garanties o béns que es puguen inscriure en els registres, als mobles transmesos i drets constituïts o als valors adquirits.

 

OPERACIONS SOCIETÀRIES

Oficina en la circumscripció de la qual es trobe el domicili fiscal de l'entitat

 

ACTES JURÍDICS DOCUMENTATS

Oficina en el territori de la qual radique el Registre en el qual s'han d'inscriure o anotar els béns o actes de major valor d'acord amb les normes de l'Impost sobre Patrimoni. Quan es tracte d'anotacions preventives d'embargament, en l'Oficina Liquidadora corresponent al lloc d'expedició. 

 

Per a conéixer les dades de contacte de l'oficina corresponent visite aquest enllaç.

Exempcions

La Llei reconeix determinats subjectes i supòsits que estan exempts del pagament de l'Impost. No obstant això, recorde que tota operació exempta està subjecta i, per tant, s'ha de presentar la corresponent autoliquidació.

A continuació pot consultar les exempcions en l'àmbit d'aquest Impost de forma esquematitzada, per la qual cosa per a conéixer si compleix els requisits exigits legalment per a la seua aplicació, haurà d'acudir a la norma (article 45 de la Llei i article 88 del Reglament). 

 
EXEMPCIONS SUBJECTIVES
 
Subjectes que, malgrat realitzar el fet imposable subjecte a l'Impost, no tenen l'obligació de pagar
  • Administracions Públiques territorials i institucionals

  • Seguretat Social

  • Entitats sense finalitat lucrativa regulades en la Llei 49/2002

  • Creu Roja Espanyola

  • Caixa d'Estalvis, per les adquisicions destinades directament a la seua obra social

  • Institut d'Espanya i Reials Acadèmies integrades en aquest, i les institucions de les Comunitats Autònomes amb finalitat anàloga

  • Organització Nacional de Cecs Espanyols

  • Obra Pia de Sants Llocs

  • Església Catòlica i les esglésies, confessions i comunitats religioses que hagen subscrit acords de cooperació amb l'Estat espanyol

  • Partits Polítics amb representació parlamentària

EXEMPCIONS OBJECTIVES
 
Supòsits de fet que, malgrat constituir fets imposables subjectes a l'Impost, no generen l'obligació de pagar
  • Transmissions i altres actes o contractes segons els tractats o convenis internacionals incorporats a l'ordenament intern

  • Exercici de retracte legal cap a l'adquirent que haja satisfet l'impost

  • Aportacions de béns i drets dels cònjuges a la societat conjugal i adjudicacions en pagaments posteriors quan es formalitzen en escriptura pública (no aplicable en règim econòmic matrimonial de separació de béns).

  • Lliurament de diners com a preu de béns o en paga de serveis, crèdits o indemnitzacions

  • Bestretes sense interés concedides per l'Estat i les Administracions Públiques territorials o institucionals

  • Concentració parcel·lària, permutes i adjudicacions intervingudes per l'Institut de Reforma i Desenvolupament Agrari

  • Aportacions de terrenys a juntes de compensació i adjudicacions proporcionals de solars, reparcel·lacions

  • Garanties constituïdes pels tutors

  • Transmissions de valors, en els termes de l'article 314 de la Llei del Mercat de Valors

  • Operacions societàries en què s'aplica el règim especial del capítol. VIII de la Llei de l'Impost de societats, quant a la modalitat TPO o AJD.

  • Constitució de societats, augments de capital, aportacions dels socis i trasllats de seu d'adreça efectiva o domicili fiscal

  • Determinades operacions i actes relacionats amb els habitatges protegits

  • Actes i contractes dirigits exclusivament a salvar la ineficàcia d'altres anteriors, inexistents o nuls, en raó dels quals s'haja satisfet l'impost

  • Depòsits en efectiu i préstecs

  • Transmissió d'edificacions en empreses de lísing per a arrendar-les amb opció de compra, sempre que no tinguen vincles directes o indirectes

  • Transmissions de vehicles usats amb motor mecànic per a circular per carretera quan l'adquirent siga un empresari dedicat habitualment a la compravenda dels mateixos i els adquirisca per a la seua revenda

  • Cancel·lació d'hipoteques, quant al gravamen per AJD

  • Escriptures que continguen quitacions o minoracions de préstecs crèdits o altres garanties, en l'àmbit d'un procediment concursal i d'acord amb la normativa aplicable

  • Determinades operacions relacionades amb les Institucions d'Inversió Col·lectiva, fons d'inversió, Institucions d'Inversió Col·lectiva Immobiliària, fons de titulització i fons de capital de risc i Societats d'Inversió del Mercat Immobiliari, entre altres.

  • Aportacions a patrimonis protegits de persones amb discapacitat d'acord amb la normativa aplicable

  • Escriptures de préstec amb garantia hipotecària quan el prestatari siga alguna de les persones o entitats a les quals es refereix la Llei

  • Els arrendaments d'habitatges per a ús estable i permanent a què es refereix l'art. 2 de la Llei d'arrendaments urbans

  • Determinades exempcions relacionades amb la crisi sanitària provocada pel COVID-19

 

A més, es reconeix l'existència d'altres exempcions recollides en altres normes vigents en el nostre ordenament.

Operacions freqüents: Guies d'emplenament model 600

A continuació disposa d'unes guies d'emplenament, sempre complementàries a la lectura de les instruccions del model i els globus d'ajuda de la pròpia aplicació: