Impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats
Impost sobre transmissions Patrimonials i Actes Jurídics DocumentatT
Hi ha una gran diversitat d'operacions subjectes a l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats (ITPAJD), que s'agrupen en les tres modalitats següents:
-
Transmissions Patrimonials Oneroses (TPO): grava els desplaçaments patrimonials a títol onerós i actes assimilats que no tributen IVA.
-
Operacions Societàries (OS): grava els traspassos patrimonials vinculats a societats i entitats assimilades, així com determinats actes típics del trànsit societari.
-
Actes Jurídics Documentats (AJD): grava la formalització d'operacions, actes i contractes en determinats documents.
Pot consultar els aspectes més destacats de la tributació de les operacions més freqüents seleccionant l'opció corresponent de les quals se li plantegen a continuació.
Quines són les claus de tarifa al model 600?
Detall de les claus de tarifa concretes a incloure en el model 600.
| TARIFA TRANSMISSIONS PATRIMONIALS ONEROSES (T.P.O.) | CLAU Casella 53 | TIPUS Casella 105 |
|---|---|---|
| Transmissions i drets reals s/immobles urbans: | ||
| Solars | TU0 | 10 |
| Habitatges (inclosos els garatges i annexos que es transmeten conjuntament) | TU1 | 10 |
| Immobles o drets amb valor superior a un milió d'euros | TUM | 11 |
| Locals i altres edificacions | TU2 | 10 |
| Dret d'aprofitament per torn de béns immobles d'ús turístic | TU3 | 4 |
| Transmissions d'immobles situats en zones declarades com àrea industrial avançada……... | TAI | 4 |
| Adquisició d'habitatge habitual per família nombrosa (inclosos els garatges i annexos que es transmeten conjuntament) | TU9 | 4 |
| Adquisició d'habitatge habitual per dones víctimes de violència de gènere (inclosos els garatges i annexos que es transmeten conjuntament) | TUV | 4 |
| Adquisició d'habitatge habitual per un discapacitat (inclosos els garatges i annexos que es transmeten conjuntament) | TU7 | 4 |
| Habitatges protegits de règim especial (inclosos els garatges i annexos que es transmeten conjuntament) | TU8 | 4 |
| Habitatges de protecció pública de règim general (inclosos els garatges i annexos que es transmeten conjuntament) | TO0 | 8 |
| Adquisició d'habitatge habitual per joves (inclosos els garatges i annexos que es transmeten conjuntament) | TU4 | 8 |
| Adquisició d'immobles inclosos en la transmissió d'un patrimoni empresarial o professional en els termes de l'article 7.5 TRLITPAJD i 7.1LIVA | TU5 | 8 |
| Adquisició d'immobles per joves empresaris/professionals o per societats participades íntegrament per joves | TU6 | 8 |
| Adquisició d'immobles que vagen a constituir seu social o centre de treball o negoci professional amb el domicili fiscal i social en municipis en risc de despoblació | TUS | 4 |
| Transmissions i drets reals s/immobles rústics: | ||
| Secà | TR0 | 10 |
| Regadiu | TR1 | 10 |
| Altres immobles rústics | TR2 | 10 |
| Transmissió d'immobles rústics i urbans en subhasta judicial, administrativa o notarial | TS0 | 10 |
| Expedients de domini, actes de notorietat, actes complementàries i certificats de domini | ED0 | 10 |
| Transmissions i drets reals s/béns mobles, excepte automòbils, valors mobiliaris i objectes d'art i antiguitats | TM0 | 6 |
| Adquisició per empresaris o professionals a particulars de béns mobles per a la seua revenda, excepte valors mobiliaris, mitjans de transport usats no destinats al seu achatarramiento i objectes d'art i antiguitats | TM1 | 6 |
| Adquisició per empresaris o professionals a particulars d'objectes d'art i antiguitats, tal com es definixen en l'article 19.Dos de la Llei 19/1991, de l'Impost sobre el Patrimoni | TM2 | 8 |
| Transmissions d'objectes d'art i antiguitats, tal com es definixen en l'art. 19.Dos de la Llei 19/1991, de 6 de juny, de l'Impost sobre el Patrimoni, no incloses en la tarifa TM2 | TM3 | 8 |
| Adquisició de vehicles i embarcacions al final de la seua vida útil per a la seua valorització i eliminació, en aplicació de la normativa en matèria de residus | TM4 | 2 |
| Primer habitatge habitual de joves menors de 35 anys i valor d'habitatge de fins a 180.000 €. | TJ8 | 6 |
| Habitatge habitual de discapacitats de fins a 180.000 € | TD8 | 3 |
| Habitatge habitual de famílies nombroses i monoparentals de fins a 180.000 € | TF8 | 3 |
| Habitatge habitual de dones víctimes de violència de gènere de fins a 180.000 € | TV8 | 3 |
| VPO de règim especial que siguen el primer habitatge habitual i de fins a 180.000 €. | TE8 | 3 |
| VPO de règim general que siga el primer habitatge habitual i valor de fins a 180.000 €. | TG8 | 6 |
| Concessions administratives i altres conceptes | CA0 | 6 |
| Drets reals de garantia | DG0 | 1 |
| Pensions | PN0 | 1 |
| Pensions a canvi de cessió de béns | PN1 | 1 |
| Fiances | FZ0 | 1 |
| Fiança en els arrendaments de finques urbanes | FA0 | 1 |
| Altres fiances | FZ0 | 1 |
| Préstecs i obligacions | PO0 | 1 |
| Arrendament finques urbanes | AU0 | Escala |
| Arrendament finques rústiques | AR0 | Escala |
| Transmissió d'accions, drets de subscripció, obligacions i títols anàlegs | AD0 | Escala |
| Transmissió de Valors contemplats en l'art. 108 de la Llei 24/1988, de 28 de Juliol, del Mercat de Valors | TV0 | 10 |
| Transmissions patrimonials no subjectes a l'impost | TP0 | - |
| TARIFA OPERACIONS SOCIETÀRIES (O.S.) | CLAU Casella 53 | TIPUS Casella 105 |
|---|---|---|
| Societats Anònimes | ||
| Constitució | SX0 | 1 |
| Augment de capital | SX1 | 1 |
| Dissolució | SX2 | 1 |
| Disminució de Capital | SX3 | 1 |
| Fusió | SX4 | 1 |
| Escissió | SX5 | 1 |
| Aportacions de socis sense augment capital | SX6 | 1 |
| Trasllat a Espanya de seu o domicili social (article 19 del Text Refós de l'I.T.P. i A.J.D.) | SX7 | 1 |
| Societats no Anònimes | ||
| Constitució | SO0 | 1 |
| Augment de Capital | SO1 | 1 |
| Dissolució | SO2 | 1 |
| Disminució de Capital | SO3 | 1 |
| Fusió | SO4 | 1 |
| Escissió | SO5 | 1 |
| Aportacions de socis sense augment capital | SO6 | 1 |
| Trasllat a Espanya de seu o domicili social (article 19 del Text Refós de l'I.T.P. i A.J.D.) | SO7 | 1 |
| Operacions societàries no subjectes a l'impost | OS0 | - |
| TARIFA ACTES JURÍDICS DOCUMENTATS (A.J.D.) | CLAU Casella 53 | TIPUS Casella 105 |
|---|---|---|
| Documents Notarials: | ||
| Segregació | DN0 | 1,5 |
| Agrupació | DN1 | 1,5 |
| Declaració obra nova | DN2 | 1,5 |
| Divisió horitzontal | DN3 | 1,5 |
| Lliuraments subjectes a l'I.V. A. | DN4 | 1,5 |
| Préstecs hipotecaris atorgats per entitats financeres | DN5 | 2 |
| Primeres còpies d'escriptures i actes notarials que documenten transmissions de béns immobles respecte de les quals s'haja renunciat a l'exempció en l'Impost sobre el Valor Afegit, de conformitat amb el que es disposa en l'article 20.dos, de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'Impost sobre el Valor Afegit | DA4 | 2 |
| Altres documents notarials | DN9 | 1,5 |
| Adquisició d'habitatge habitual | DA1 | 0,1 |
| Préstecs hipotecaris D.A. 38 de la llei 28/2018 | DA5 | 0,1 |
| Anotacions preventives | AP0 | 0,5 |
| Grandeses i Títols. Títols amb Grandesa: | ||
| Transmissió directa | TG1 | (*) |
| Transmissió transversal | TG2 | (*) |
| Rehabilitació i reconeixement de títols estrangers | TG3 | (*) |
| Grandeses i Títols. Grandesa sense Títols: | ||
| Transmissió directa | GS1 | (*) |
| Transmissió transversal | GS2 | (*) |
| Rehabilitació i reconeixement de títols estrangers | GS3 | (*) |
| Grandeses i Títols. Títols sense Grandesa: | ||
| Transmissió directa | TS1 | (*) |
| Transmissió transversal | TS2 | (*) |
| Rehabilitació i reconeixement de títols estrangers | TS3 | (*) |
| Actes jurídics documentats no subjectes a l'impost | AJ0 | - |
(*) Tarifa article 43 text refós de la Llei de l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats.
He de presentar en la Comunitat Valenciana?
Aquest, és un impost cedit a les Comunitats Autònomes; així, se cedeix el rendiment produït en el territori de la Comunitat Autònoma corresponent, d'acord amb els punts de connexió previstos en l'article 33 de la Llei 22/2009.
D'aquesta manera, vosté haurà de presentar la seua autoliquidació en la Comunitat Valenciana en els casos següents:
| ACTE O OPERACIÓ | HA DE PRESENTAR EN LA COMUNITAT VALENCIANA SI... |
| Subjecte a quota gradual del gravamen d' AJD-Documents Notarials | … el Registre en el qual ha de procedir-se a la inscripció o anotació dels béns o actes radica en la Comunitat Valenciana. |
| Operacions Societàries | … concorre qualsevol de les següents regles per l'ordre d'aplicació preferent:
|
| Transmissions i arrendaments de béns immobles |
… el bé immoble radica en la Comunitat Valenciana
|
| Constitució i cessió de drets reals, fins i tot de garantia, sobre béns immobles | |
| Constitució d'hipoteca mobiliària o peça sense desplaçament | … el Registre Mercantil o d'Hipoteca Mobiliària i Peça sense Desplaçament en el qual hagen d'inscriure's radica en la Comunitat Valenciana |
| Actes o contractes referits a vaixells o aeronaus | |
| Transmissions de béns mobles, semovients o crèdits | … la residència habitual (persona física) o el domicili fiscal (persona jurídica) de l'adquirent se situa en la Comunitat Valenciana |
| Constitució i cessió de drets reals, fins i tot de garantia, sobre béns immobles | |
| Transmissió de valors | … es formalitza l'operació en la Comunitat Valenciana |
| Actes referits exclusivament a constitució de préstecs simples, fiances, arrendaments no immobiliaris i pensions | … la residència habitual (persona física) o el domicili fiscal (persona jurídica) del subjecte passiu se situa en la Comunitat Valenciana |
| Documents relatius a concessions administratives de béns, execucions d'obres o explotacions de serveis | … si els béns radiquen, els contractes s'executen, o els serveis es presten en la Comunitat Valenciana. Consultar en la Llei els supòsits en els quals les concessions superen l'àmbit territorial d'una Comunitat Autònoma. |
| Anotacions preventives | … si l'òrgan registral davant el qual es produïsquen té la seua seu en la Comunitat Valenciana |
| Lletres de canvi i documents que suplisquen o realitzen funció de gir, pagarés, bons, obligacions i títols anàlegs | … si el seu deslliurament o emissió té lloc en territori de la Comunitat Valenciana. Si el deslliurament o emissió té lloc a l'estranger, quan la primera forqueta o titular tinga la seua residència habitual o domicili fiscal en la Comunitat Valenciana. |
Incompatibilitat entre modalitats
És important conéixer la relació de compatibilitat i incompatibilitat entre les modalitats de l'Impost i que es resumeixen en el quadre següent:
|
| TPO | OS | AJD | IVA |
| TPO |
|
| Incompatible | Incompatible |
| OS | Incompatible |
| Incompatible | Compatible |
| AJD | Incompatible | Incompatible |
| Compatible |
| IVA | Incompatible | Compatible | Compatible |
|
També ha de tindre en compte que la modalitat Transmissions Patrimonials Oneroses és incompatible amb l'Impost sobre el Valor Afegit, per la qual cosa una mateixa operació no podrà ser gravada per tots dos impostos.
Així, en virtut del quadre anterior, les relacions d'incompatibilitat interna són:
-
Són incompatibles entre si les Transmissions Patrimonials Oneroses (TPO) i les Operacions Societàries (OS); i sempre prevaldrà les Operacions Societàries (OS).
-
Entre les Transmissions Patrimonials Oneroses (TPO), els Actes Jurídics Documentats (AJD) en la seua modalitat document notarial-quota variable, existeix incompatibilitat.
-
Entre l'OS, els Actes Jurídics Documentats (AJD) en la seua modalitat document notarial-quota variable existeix incompatibilitat.
En quina oficina he de presentar?
Una vegada queda determinat, d'acord amb l'apartat anterior, que la Comunitat Valenciana és la competent per tindre cedit el rendiment, per a saber quina oficina concreta és la competent, pot consultar les regles següents:
|
| FET IMPOSABLE | OFICINA COMPETENT |
| TRANSMISSIONS PATRIMONIALS ONEROSES | Béns immobles i drets reals sobre béns immobles
| Oficina del territori en què estiga situat en immobles Si són diversos immobles en llocs diferents, és competent l'oficina en la circumscripció de la qual radiquen els immobles de major valor, aplicant les regla de valoració de l'Impost sobre Patrimoni |
| Hipoteca mobiliària, corprén sense desplaçament, vaixells o aeronaus | Oficina en la circumscripció de la qual radique el registre mercantil o de béns mobles on hagen de ser inscrits Si són diversos béns i drets que es poden inscriure en registres diferents, és competent l'oficina en la circumscripció de la qual radica el registre en el qual s'han d'inscriure els de major valor, aplicant les regla de valoració de l'Impost sobre Patrimoni | |
| Béns mobles, semovents, crèdits i drets reals sobre aquests béns
| Oficina en la qual l'adquirent tinga la seua residència habitual si és persona física, o el seu domicili fiscal si és persona jurídica. En cas de diversos adquirents amb residències/domicilis diferents, es presenta en l'oficina en la circumscripció de la qual radique la residència/domicilie de l'adquirent de béns i drets de major valor, d'acord amb les regles de l'Impost sobre Patrimoni. | |
| Valors o accions | Oficina corresponent al territori en el qual es formalitza l'operació | |
| Préstecs, fiances, arrendaments mobiliaris i pensions | Oficina corresponent al territori en el qual el subjecte passiu té la seua residència habitual si és persona física, o el seu domicili fiscal si és persona jurídica. | |
| Concessions administratives i actes o negocis equiparats |
| |
| Béns de diversa naturalesa o actes o contractes als quals resulte aplicable més d'una de les normes anteriors | Preval la competència corresponent a l'acte o contracte de major valor Es considera com a valor de l'acte o contracte a aquest efecte, la qual cosa respectivament corresponga, a partir de l'aplicació de les normes de l'Impost sobre Patrimoni, als béns immobles, en les garanties o béns que es puguen inscriure en els registres, als mobles transmesos i drets constituïts o als valors adquirits. | |
|
OPERACIONS SOCIETÀRIES | Oficina en la circumscripció de la qual es trobe el domicili fiscal de l'entitat | |
|
ACTES JURÍDICS DOCUMENTATS | Oficina en el territori de la qual radique el Registre en el qual s'han d'inscriure o anotar els béns o actes de major valor d'acord amb les normes de l'Impost sobre Patrimoni. Quan es tracte d'anotacions preventives d'embargament, en l'Oficina Liquidadora corresponent al lloc d'expedició. | |
Per a conéixer les dades de contacte de l'oficina corresponent visite aquest enllaç.
La Llei reconeix determinats subjectes i supòsits que estan exempts del pagament de l'Impost. No obstant això, recorde que tota operació exempta està subjecta i, per tant, s'ha de presentar la corresponent autoliquidació.
A continuació pot consultar les exempcions en l'àmbit d'aquest Impost de forma esquematitzada, per la qual cosa per a conéixer si compleix els requisits exigits legalment per a la seua aplicació, haurà d'acudir a la norma (article 45 de la Llei i article 88 del Reglament).
| EXEMPCIONS SUBJECTIVES Subjectes que, malgrat realitzar el fet imposable subjecte a l'Impost, no tenen l'obligació de pagar |
|
| EXEMPCIONS OBJECTIVES Supòsits de fet que, malgrat constituir fets imposables subjectes a l'Impost, no generen l'obligació de pagar |
|
A més, es reconeix l'existència d'altres exempcions recollides en altres normes vigents en el nostre ordenament.
Operacions freqüents: Guies d'emplenament model 600
A continuació disposa d'unes guies d'emplenament, sempre complementàries a la lectura de les instruccions del model i els globus d'ajuda de la pròpia aplicació: