Impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats
Visualització de contingut web
Operacions societàries
La modalitat "Operacions Societàries" de l'Impost té per finalitat gravar un conjunt d'operacions, especialment les relacionades amb el capital social, realitzades per societats mercantils i altres entitats assimilades.
A continuació trobarà els principals aspectes de la tributació d'aquesta modalitat, sense perjudici que consulte en la legislació vigent aspectes més concrets. Recorde que per a conéixer si ha de presentar la seua autoliquidació en la Comunitat Valenciana, i en el seu cas, l'oficina competent, pot consultar les regles de delimitació territorial en aquest enllaç.
No estan subjectes a l'Impost:
-
Operacions de reestructuració: són les operacions de fusió, escissió, aportació d'actius i bescanvi de valors definides en la legislació de l'Impost de societats.
-
Trasllats de la seu d'adreça efectiva o domicili social de societats d'un Estat membre de la Unió Europea a un altre
-
Modificació de l'escriptura de constitució o dels estatuts d'una societat. En particular, el canvi d'objecte social, transformació o pròrroga del termini de duració d'una societat
-
Ampliació de capital que es realitze amb càrrec a la reserva constituïda exclusivament per prima d'emissió d'accions
Són operacions societàries subjectes:
-
Constitució de societats
-
Augment o disminució de capital social
-
Dissolució de societats
-
Aportacions que efectuen els socis i que no suposen un augment del capital social
-
Trasllat a Espanya de la seu d'adreça efectiva o domicili social d'una societat quan ni una ni l'altra estan prèviament situades en un Estat membre de la Unió Europea
Estan exemptes de l'Impost les següents operacions:
-
Constitució de societats
-
Augment de capital
-
Aportacions que no suposen augment de capital social
-
Trasllat a Espanya de la seu d'adreça efectiva o domicili social
L'exempció implica que, malgrat nàixer l'obligació tributària, no existeix obligació de pagament. No obstant això, recorde que l'obligació de presentar autoliquidació persisteix, per la qual cosa haurà de complir amb aquesta, per ser la falta de presentació fet constitutiu d'una infracció tributària que pot ser sancionada prèvia instrucció del corresponent procediment.
Operació | Subjecte passiu |
Constitució de societat |
|
Ampliació de capital social | |
Trasllat de seu d'adreça efectiva o domicili social | |
Aportacions dels socis que no suposen augment de capital social | |
Constitució de contractes de comptes en participació | Soci gestor |
Dissolució de societats | Socis, copropietaris, comuners o partícips, pels béns i drets rebuts Tinga en compte que cadascun dels subjectes passius ha de presentar la seua autoliquidació |
Reducció de capital social | |
Dissolució de contractes de comptes en participació | Subjecte partícip del negoci |
Tinga en compte que, a l'efecte de l'Impost, s'equiparen a societats:
- Persones jurídiques no societàries que perseguisquen fins lucratius
- Contractes de comptes en participació
- Copropietat de vaixells
- Comunitat de béns, constituïda per actes "inter vivos" que realitze activitats empresarials, sense perjudici del que es disposa per la normativa de l'IRPF
- Mateixa comunitat constituïda o originada per actes "mortis causa" quan continue en règim de *indivisión l'explotació del negoci del causant per termini superior a 3 anys. La liquidació es practicarà, per descomptat, sense perjudici del dret a la devolució que procedisca si la comunitat es dissol abans de transcórrer aquest termini.
Així mateix, recorde que les entitats que realitzen (a través de sucursals o establiments permanents), operacions del seu trànsit en territori espanyol i el domicili social del qual i seu d'adreça efectiva es troben en països no pertanyents a la Unió Europea o trobant-se en aquests no estigueren sotmeses a un gravamen anàleg a aquest Impost, vindran obligades a tributar, pels mateixos conceptes i en les mateixes condicions que les espanyoles, per la part de capital que destinen a aquestes operacions.
Operació | Base imposable |
Constitució d'una societat que limita d'alguna manera a responsabilitat dels seus socis (S.A., S.L.) | Import nominal en què el capital social quede fixat inicialment o ampliat amb addició de les primes d'emissió, en el seu cas, exigides. |
Ampliació de capital social d'una societat que limita d'alguna manera a responsabilitat dels seus socis (S.A., S.L.) | |
Constitució de la resta de societats | Valor net de l'aportació És el valor dels béns i drets aportats minorat per les càrregues i despeses que foren deduïbles i pel valor dels deutes que queden a càrrec de la societat amb motiu de l'aportació. |
Ampliació de capital de la resta de societats | |
Aportacions dels socis que no suposen un augment de capital social | |
Trasllats de seu d'adreça efectiva o de domicili social | Haver líquid que la societat, la seu d'adreça de la qual efectiva o domicili social es trasllada, tinga el dia en què s'adopte l'acord. S'entén per haver líquid la diferència entre el valor de l'actiu real i el valor del passiu exigible |
Constitució de comptes en participació | Base de la part del capital que s'ha convingut que el comerciant participe dels resultats de les operacions d'altres comerciants |
Disminució de capital social i dissolució de societats | Valor dels béns i drets entregats als socis, sense deducció de despeses i deutes |
El tipus de gravamen en aquesta modalitat és l'1%.
Model 600. Trobarà les instruccions i el model oficial en el bàner que té a la seua dreta.