Impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats

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Transmisiones Patrimoniales Onerosas

A continuación se presenta información sobre los aspectos básicos de la tributación de esta modalidad del Impuesto. Encontrará a su derecha las operaciones más frecuentes que son objeto de gravamen. 

Operaciones sujetas

Son operaciones sujetas a esa modalidad:

  • Transmisiones onerosas por actos inter vivos de todo tipo de bienes y derechos que integran el patrimonio de las personas físicas o jurídicas.

    Tenga en cuenta que se equiparan a transmisiones de bienes, a efectos de este Impuesto:

    • Adjudicaciones en pago y para pago de deudas

    • Excesos de adjudicación declarados

    • Expedientes de dominio, actos de notoriedad y actas complementarias de documentos para la inmatriculación de fincas

  • Constitución de los derechos siguientes:

    • Derechos reales

    • Préstamos. Se consideran equiparados a préstamos: las cuentas de crédito, reconocimiento de deuda, y depósito retribuido.

    • Fianzas

    • Arrendamientos. El contrato de aparcería y los de subarrendamiento se equiparan a los de arrendamientos.

    • Derecho de opción de compra

    • Pensiones

    • Concesiones administrativas, a menos que tengan como objeto la cesión del derecho a utilizar infraestructuras ferroviarias o inmuebles o instalaciones en puertos y aeropuertos. Se consideran equiparados a concesiones administrativas, sea cual sea su modalidad o denominación, por los cuales se origina un desplazamiento patrimonial a favor de particulares como consecuencia del otorgamiento de facultades de gestión de servicios públicos, o de la atribución del uso privativo o del aprovechamiento especial de bienes de dominio o uso público. 

Delimitación con el Impuesto sobre el Valor Añadido

Recuerde que existe absoluta incompatibilidad entre la modalidad Transmisiones Patrimoniales Onerosas y el Impuesto sobre el Valor Añadido. De esta forma, no están sujetas al concepto de Transmisiones Patrimoniales Onerosas (TPO) las operaciones realizadas por empresarios o profesionales en el ejercicio de su actividad empresarial o profesional y, en cualquier caso, cuando constituyen entregas de bienes o prestaciones de servicios sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).

No obstante, están sujetos a la modalidad TPO:

  • Las entregas y arrendamientos de bienes inmuebles, así como la constitución o transmisión de derechos reales de disfrute que recaen, cuando están exentos del IVA, excepto en los casos en que el sujeto pasivo renuncie a la exención en las circunstancias y con las condiciones recogidas en el artículo 20.2 de la Ley del IVA

  • Las transmisiones de valores a que se refiere el artículo 314 del Real decreto legislativo 4/2015, del texto refundido de la Ley del mercado de valores.

  • Las entregas de los inmuebles que están incluidos en la transmisión de unidades económicas autónomas empresariales o profesionales, cuando la transmisión de este patrimonio no quede sujeta al impuesto sobre el valor añadido